แบบฟอร์ม 8938 พนักงาน หุ้น ตัวเลือก

คำถามและคำตอบพื้นฐานเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 8938 สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุ - ภาพรวม Q1. อะไรคือสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุในรายงาน 8938 ถ้าคุณต้องการยื่นแบบฟอร์ม 8938 คุณต้องรายงานบัญชีการเงินของคุณที่สถาบันการเงินต่างประเทศดูแล ตัวอย่างของบัญชีการเงิน ได้แก่ บัญชีออมทรัพย์การฝากเช็คและบัญชีซื้อขายหลักทรัพย์ที่จัดไว้กับธนาคารหรือนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ และในขอบเขตที่ถือไว้เพื่อการลงทุนและไม่ได้ถือไว้ในบัญชีการเงินคุณต้องรายงานหุ้นหรือหลักทรัพย์ที่ออกโดยบุคคลที่ไม่ใช่คนสหรัฐดอกเบี้ยอื่นใดใน บริษัท ต่างประเทศและตราสารทางการเงินหรือสัญญาใด ๆ ที่ถือไว้เพื่อการลงทุน ผู้ออกหรือคู่สัญญาที่ไม่ใช่บุคคลในสหรัฐฯ ตัวอย่างของสินทรัพย์เหล่านี้ที่ต้องรายงานหากไม่มีในบัญชีประกอบด้วย: หุ้นหรือหลักทรัพย์ที่ออกโดย บริษัท ต่างประเทศหมายเหตุ, พันธบัตรหรือหุ้นกู้ที่ออกโดยบุคคลต่างด้าวการแลกเปลี่ยนอัตราดอกเบี้ย, การแลกเปลี่ยนสกุลเงิน, การแลกเปลี่ยนเงินต้น, การแลกเปลี่ยนความเสี่ยงหรือการทำสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศกับคู่สัญญาในต่างประเทศตัวเลือกหรือตราสารอนุพันธ์อื่นใดเกี่ยวกับตัวอย่างใด ๆ เหล่านี้หรือเกี่ยวกับสกุลเงินหรือสินค้าที่ได้ทำขึ้น คู่สัญญาหรือผู้ออกหุ้นในต่างประเทศการมีส่วนร่วมในห้างหุ้นส่วนต่างประเทศการมีส่วนได้เสียในแผนเกษียณอายุของชาวต่างประเทศหรือแผนการจ่ายผลตอบแทนที่รอการตัดบัญชีดอกเบี้ยในอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศส่วนได้เสียในสัญญาประกันภัยที่ออกในต่างประเทศหรือเงินรายปีที่มีมูลค่า ตัวอย่างที่กล่าวข้างต้นไม่ได้รวมรายการเนื้อหาที่ต้องรายงาน ตัวอย่าง: เงินสดหรือเงินตราต่างประเทศอสังหาริมทรัพย์โลหะมีค่าศิลปะและของสะสม Q1 ฉันถือสกุลเงินต่างประเทศโดยตรง (นั่นคือสกุลเงินที่ไม่ใช่อยู่ในบัญชีการเงิน) ฉันต้องรายงานเรื่องนี้ในแบบฟอร์ม 8938 สกุลเงินต่างประเทศไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุและไม่สามารถรายงานได้ในแบบฟอร์ม 8938 Q2. ต้องทำรายงานอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศในแบบฟอร์ม 8938 อสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศไม่ใช่สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุไว้ในแบบฟอร์ม 8938 ตัวอย่างเช่นไม่ต้องแจ้งที่อยู่อาศัยส่วนบุคคลหรืออสังหาริมทรัพย์เพื่อเช่า หากอสังหาริมทรัพย์ผ่านทางนิติบุคคลต่างประเทศเช่นนิติบุคคลห้างหุ้นส่วนความไว้วางใจหรืออสังหาริมทรัพย์เงินให้กู้ยืมนั้นเป็นสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุไว้ในแบบฟอร์ม 8938 หากมูลค่ารวมของเงินให้สินเชื่อที่ระบุทั้งหมดของคุณ สินทรัพย์ทางการเงินมากกว่าเกณฑ์การรายงานที่ใช้กับคุณ มูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ที่ถือโดยกิจการจะนำมาพิจารณาในการกำหนดมูลค่าของดอกเบี้ยในกิจการที่ต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 แต่อสังหาริมทรัพย์นั้นไม่มีการรายงานแยกต่างหากจากแบบฟอร์ม 8938 Q3. ฉันเป็นผู้ถือครองสินทรัพย์ที่จับต้องได้เพื่อการลงทุนเช่นศิลปะวัตถุโบราณเครื่องประดับรถยนต์และของสะสมอื่น ๆ ในต่างประเทศ ฉันจำเป็นต้องรายงานสินทรัพย์เหล่านี้ในแบบฟอร์ม 8938 ไม่ได้ระบุสินทรัพย์ทางการเงินที่เป็นสินทรัพย์ทางตรงเช่นศิลปะวัตถุโบราณเครื่องประดับรถยนต์และของสะสมอื่น ๆ ไตรมาสที่ 4 ฉันถือโลหะมีค่าไว้เพื่อการลงทุนเช่นทองคำในต่างประเทศ ฉันจำเป็นต้องรายงานสินทรัพย์เหล่านี้ในแบบฟอร์ม 8938 ไม่การถือครองโลหะมีค่าเช่นทองคำจะไม่ได้ระบุสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศ อย่างไรก็ตามโปรดทราบว่าใบรับรองทองที่ออกโดยบุคคลต่างด้าวอาจเป็นสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุซึ่งคุณต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่ารวมของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่คุณระบุทั้งหมดมากกว่าเกณฑ์การรายงานที่ใช้กับคุณ . Q5 ปีภาษีนี้ฉันขายโลหะมีค่าที่ฉันถือไว้เพื่อการลงทุนให้กับคนต่างชาติ ฉันต้องรายงานสัญญาขายในแบบฟอร์ม 8938 สัญญากับบุคคลต่างด้าวในการขายสินทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการลงทุนเป็นสินทรัพย์การลงทุนสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุซึ่งคุณต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่ารวมของเงินทุนต่างประเทศที่คุณระบุทั้งหมด เนื้อหามีค่ามากกว่าเกณฑ์การรายงานที่ใช้กับคุณ หุ้นต่างประเทศหรือหลักทรัพย์ Q1 ฉันได้รับหรือสืบทอดหุ้นหรือหลักทรัพย์ต่างประเทศเช่นพันธบัตร ฉันจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ในแบบฟอร์ม 8938 หุ้นหรือหลักทรัพย์ต่างประเทศหากคุณถือไว้นอกบัญชีการเงินต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 โดยระบุว่ามูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่คุณระบุจะมากกว่าเกณฑ์การรายงานที่ใช้กับคุณ . หากคุณถือหุ้นต่างประเทศหรือหลักทรัพย์ในบัญชีการเงินคุณจะไม่รายงานหุ้นหรือหลักทรัพย์ในแบบฟอร์ม 8938 สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรายงานการถือครองบัญชีการเงินดูคำถามที่พบบ่อย 8 และ 9 Q2. ฉันถือหุ้นของกองทุนรวมในประเทศสหรัฐอเมริกาที่เป็นเจ้าของหุ้นและหลักทรัพย์ต่างประเทศโดยตรง ฉันจำเป็นต้องรายงานหุ้นของกองทุนรวมสหรัฐฯหรือหุ้นและหลักทรัพย์ที่ถือโดยกองทุนรวมในแบบฟอร์ม 8938 ถ้าคุณถือหุ้นในกองทุนรวมในสหรัฐฯโดยตรงคุณไม่จำเป็นต้องรายงานกองทุนรวมหรือการถือครองหุ้นของกองทุนรวม กองทุน. ตู้เซฟ Q1 ฉันมีตู้เซฟที่สถาบันการเงินต่างประเทศ ตู้เซฟของตัวเองถือว่าเป็นบัญชีการเงินไม่มีตู้เซฟไม่ได้เป็นบัญชีการเงิน บัญชีการลงทุนสถาบันการเงินต่างประเทศฉบับที่ 1 ฉันมีบัญชีการเงินที่เก็บรักษาโดยสถาบันการเงินต่างประเทศที่มีสินทรัพย์ลงทุน ฉันจำเป็นต้องรายงานบัญชีการเงินถ้าสินทรัพย์การลงทุนทั้งหมดหรือบางส่วนในบัญชีเป็นหุ้นหลักทรัพย์หรือกองทุนรวมที่ออกโดยบุคคลในสหรัฐฯหากคุณมีบัญชีการเงินที่สถาบันการเงินต่างประเทศดูแลรักษาไว้และระบุมูลค่าตามที่ระบุไว้ สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศสูงกว่าเกณฑ์การรายงานที่ใช้กับคุณคุณต้องรายงานบัญชีในแบบฟอร์ม 8938 บัญชีต่างประเทศเป็นสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่กำหนดแม้ว่าเนื้อหาจะมีเนื้อหาการลงทุนทั้งหมดหรือบางส่วนที่ออกโดย คนสหรัฐ คุณไม่จำเป็นต้องรายงานสินทรัพย์ของบัญชีการเงินในแบบฟอร์ม 8938 แยกต่างหากไม่ว่าจะเป็นสินทรัพย์ที่ออกโดยบุคคลในสหรัฐฯหรือบุคคลที่ไม่ใช่ของสหรัฐอเมริกาก็ตาม บัญชีการเงินที่ใช้ในสหรัฐอเมริกา (รวมถึงกองทุนรวมในสหรัฐอเมริกาแผน IRA แผน 401 (k) ฯลฯ ) Q1. ฉันมีบัญชีการเงินกับสาขาในสหรัฐฯของสถาบันการเงินต่างประเทศ ฉันจำเป็นต้องรายงานบัญชีนี้ในแบบฟอร์ม 8938 บัญชีการเงินเช่นบัญชีฝากหรือพ้นสภาพการเกษียณอายุที่สาขาสหรัฐอเมริกาของสถาบันการเงินต่างประเทศเป็นข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไปที่บัญชีการเงินที่จัดทำโดยสถาบันการเงินต่างประเทศ เป็นสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศ บัญชีการเงินที่เก็บรักษาโดยสาขาของสหรัฐอเมริกาหรือ บริษัท ในเครือของสหรัฐฯในสถาบันการเงินต่างประเทศจะต้องไม่ต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 และสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุในบัญชีนั้นจะต้องไม่ต้องรายงานด้วย ไตรมาสที่ 2 ฉันมีบัญชีการเงินที่จัดทำโดยสถาบันการเงินในสหรัฐฯ (รวมถึงกองทุนรวม IRAs และแผน 401 (K) ของสหรัฐฯ) ที่มีหุ้นและหลักทรัพย์ต่างประเทศ ฉันจำเป็นต้องรายงานบัญชีการเงินหรือการถือครองหลักทรัพย์ของคุณคุณไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชีการเงินที่จัดเก็บโดยสถาบันการเงินในสหรัฐฯหรือที่ถือครองไว้ ตัวอย่างของบัญชีการเงินที่จัดทำโดยสถาบันการเงินในสหรัฐฯ ได้แก่ บัญชีกองทุนสำรองเลี้ยงชีพของสหรัฐ (แบบดั้งเดิมหรือ Roth) 401 (k) แผนเกษียณอายุที่ผ่านการรับรองจากสหรัฐอเมริกาบัญชีนายหน้าที่สถาบันการเงินในสหรัฐฯดูแลรักษาอยู่ Q3. ฉันเป็นเจ้าของหุ้นและหลักทรัพย์ต่างประเทศผ่านสาขาต่างประเทศของสถาบันการเงินในประเทศสหรัฐอเมริกา ฉันจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ในแบบฟอร์ม 8938 ถ้าบัญชีการเงินเช่นบัญชีฝากหรือบัญชีเกษียณอายุผ่านทางสาขาต่างประเทศหรือ บริษัท ในเครือของสถาบันการเงินในสหรัฐฯบัญชีต่างประเทศไม่ใช่เงินทุนต่างประเทศที่ระบุ สินทรัพย์และไม่จำเป็นต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 เงินบำนาญจากต่างประเทศแผนค่าตอบแทนรอตัดบัญชีหรือประกันสังคมต่างประเทศ Q1 ฉันมีส่วนได้เสียในเงินบำนาญต่างชาติหรือแผนการจ่ายผลตอบแทน ฉันจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ในแบบฟอร์ม 8938 ถ้าคุณมีส่วนได้เสียในเงินบำนาญต่างชาติหรือแผนการชดเชยค่าลาออกคุณจะต้องรายงานดอกเบี้ยในแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่คุณระบุมากกว่าเกณฑ์การรายงานที่ใช้กับ คุณ. ไตรมาสที่ 2 ฉันเป็นผู้เสียภาษีในสหรัฐอเมริกาและได้รับสิทธิ์ในการประกันสังคมต่างประเทศ ฉันจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ในแบบฟอร์ม 8938 การชำระเงินหรือสิทธิในการได้รับเงินประกันสังคมประกันสังคมหรือโครงการอื่นที่คล้ายคลึงกันของรัฐบาลต่างประเทศไม่ได้ระบุสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศและไม่สามารถรายงานได้ ไตรมาสที่ 3 ฉันเป็นผู้รับประโยชน์จากต่างประเทศ ฉันจำเป็นต้องรายงานการมีส่วนได้เสียในอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศในแบบฟอร์ม 8938 โดยทั่วไปการมีส่วนได้เสียในอสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศเป็นสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุไว้ซึ่งสามารถรายงานได้ในแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่ารวมของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศทั้งหมดที่คุณระบุมีค่ามากกว่า เกณฑ์การรายงานที่ใช้กับคุณ การรายงานการจัดเก็บและการประเมินมูลค่า Q1 ฉันเป็นผู้เสียภาษีอากรของสหรัฐฯ แต่ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ฉันจำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ผู้เสียภาษีที่ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 Q2. ถ้าฉันต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ฉันจำเป็นต้องรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุทั้งหมดของฉันโดยไม่คำนึงถึงว่าสินทรัพย์มีมูลค่าสูงสุด de miminis ในระหว่างปีภาษีหรือไม่ถ้าคุณมีคุณสมบัติตามเกณฑ์การรายงานที่บังคับใช้คุณต้องรายงานทั้งหมดที่คุณระบุ สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศรวมถึงสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุซึ่งมีมูลค่าสูงสุดไม่น้อยกว่าระหว่างปีภาษี สำหรับข้อยกเว้นในการรายงานโปรดดูที่ข้อยกเว้นเกี่ยวกับการรายงานในหน้า 6 ของคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8938 Q3. ข้าพเจ้าได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของท่านแล้ว แต่ตอนนี้รู้ว่าข้าพเจ้าควรยื่นแบบฟอร์ม 8938 ด้วยการคืนเงินข้าพเจ้าควรทำอย่างไรหากท่านละเลยแบบฟอร์ม 8938 เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้คุณควรยื่นแบบฟอร์ม 1040X, พร้อมแนบแบบฟอร์ม 8938 ไตรมาสที่ 4 ฉันต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 และแบบฟอร์ม FinCEN 114 รายงานของธนาคารและบัญชีการเงินต่างประเทศ (FBAR) การยื่นแบบฟอร์ม 8938 ไม่ได้ช่วยลดความต้องการในการยื่น FBAR หากคุณจำเป็นต้องทำเช่นนั้นและ ในทางกลับกัน ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของคุณคุณอาจต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 หรือ FBAR หรือทั้งสองแบบและบัญชีต่างประเทศบางบัญชีอาจต้องรายงานในทั้งสองรูปแบบ Q5 ฉันมีสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศจำนวนมากที่ระบุไว้ในแบบฟอร์ม 8938 มีแบบฟอร์มต่อเนื่องสำหรับแบบฟอร์ม 8938 ถ้าคุณมีบัญชีหรือเนื้อหามากกว่าหนึ่งบัญชีรายงานในส่วนที่ฉันหรือส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 8938 หรือมากกว่าหนึ่งรายหรือคู่สัญญา เพื่อรายงานในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 8938 ให้คัดลอกชิ้นส่วน I และ II ที่ว่างเปล่ามากที่สุดเท่าที่ต้องการและแนบไปกับแบบฟอร์ม 8938 ตรวจสอบว่าคุณได้แนบแผ่นงานเพิ่มเติมแล้วคลิกที่นี่ที่ด้านบนของแบบฟอร์ม 8938 Q6 . ฉันต้องจ้างผู้ประเมินราคาหรือนักคณิตศาสตร์ประกันภัยที่ได้รับการรับรองเพื่อกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุตัวอย่างเช่นหากฉันมีแผนผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในต่างประเทศฉันต้องขอรับบริการของนักคณิตศาสตร์ประกันภัยคุณสามารถกำหนดตลาดที่เป็นธรรมได้ มูลค่าของบัญชีการเงินระหว่างประเทศเพื่อรายงานมูลค่าสูงสุดตามงบบัญชีเป็นระยะ ๆ เว้นแต่คุณจะมีเหตุผลที่จะทราบว่างบไม่ได้สะท้อนถึงการประมาณมูลค่าสูงสุดของบัญชีในช่วงปีภาษี สำหรับสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุไม่ได้อยู่ในบัญชีการเงินคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์เพื่อรายงานมูลค่าสูงสุดตามข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณชนจากแหล่งข้อมูลทางการเงินที่เชื่อถือได้หรือจากแหล่งข้อมูลที่ตรวจสอบได้อื่น ๆ แม้ว่าจะไม่มีข้อมูลจากแหล่งข้อมูลทางการเงินที่เชื่อถือได้หรือแหล่งที่ตรวจสอบได้อื่น ๆ คุณไม่จำเป็นต้องได้รับการประเมินโดยบุคคลที่สามเพื่อประเมินมูลค่าทรัพย์สินสูงสุดในช่วงปีภาษีได้อย่างสมเหตุสมผล Q7 ฉันจะให้ความสำคัญกับดอกเบี้ยของฉันในเงินบำนาญของชาวต่างชาติหรือแผนการชดเชยค่าลาออกเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานเรื่องนี้ในแบบฟอร์ม 8938 โดยทั่วไปแล้วค่าที่คุณสนใจในแผนบำนาญเงินบำนาญของต่างชาติหรือแผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีคือมูลค่าตลาดยุติธรรมของผลประโยชน์ของคุณใน วางแผนในวันสุดท้ายของปี อย่างไรก็ตามหากคุณไม่ทราบหรือมีเหตุผลที่จะรู้ว่าข้อมูลที่สามารถเข้าถึงได้ง่ายตามมูลค่าตลาดยุติธรรมของผลประโยชน์ของคุณในเงินบำนาญหรือแผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีในวันสุดท้ายของปีมูลค่าสูงสุดคือมูลค่าของเงินสดและ ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่แจกจ่ายให้กับคุณในระหว่างปี ค่าเดียวกันนี้ใช้ในการพิจารณาว่าคุณมีเกณฑ์การรายงานหรือไม่ หากคุณไม่ทราบหรือมีเหตุผลที่จะทราบตามข้อมูลที่สามารถเข้าถึงได้ง่ายมูลค่าตลาดยุติธรรมของผลประโยชน์ของคุณในแผนบำเหน็จบำนาญหรือแผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีในวันสุดท้ายของปีและคุณไม่ได้รับการแจกจ่ายใด ๆ จากแผน มูลค่าที่คุณสนใจในแผนเป็นศูนย์ ในกรณีนี้คุณควรใช้ค่าศูนย์สำหรับแผนในการพิจารณาว่าคุณมีเกณฑ์การรายงานหรือไม่ หากคุณมีคุณสมบัติครบตามเกณฑ์การรายงานและต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 คุณควรรายงานแผนและระบุว่าค่าสูงสุดคือศูนย์ หน้าสุดท้ายที่ได้รับการปรับปรุง: 20 ก. ย. 2016 15 ธันวาคม 2014 คำแนะนำเพิ่มเติมได้รับการจัดเตรียมโดยกรมสรรพากรในรูปแบบของบทบัญญัติของกระทรวงการคลังที่สรุปผลสำหรับบุคคลที่ต้องรายงานผลประโยชน์ในสินทรัพย์ทางการเงินที่เป็นเงินตราต่างประเทศที่กำหนดไว้ (8220SFFA) แบบฟอร์ม 8938 ข้อบังคับขั้นสุดท้ายออกเมื่อวันพฤหัสบดีที่ 11 ธันวาคม (TD 9706) กฎระเบียบฉบับสุดท้ายได้ออกกฎระเบียบชั่วคราวที่ออกในปีพ. ศ. 2554 (T. D. 9567) ทำให้มีการเปลี่ยนแปลงบางอย่างซึ่งเป็นเรื่องของโพสต์บล็อกนี้ ในฐานะที่เป็นผู้อ่านที่ได้รับแจ้งจากบล็อกนี้ทราบอยู่แล้วข้อกำหนดเรื่องการจัดส่งข้อมูลใหม่เริ่มต้นสำหรับปีภาษีปี 2011 สำหรับบุคคลที่มีส่วนได้เสียในสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุไว้ การส่งคืนข้อมูลในแบบฟอร์ม 8938 จะต้องยื่นพร้อมกับการคืนภาษี (เช่นแบบฟอร์ม 1040) หากผู้เสียภาษีอากรไม่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับปีภาษีบุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 สำหรับปีภาษีนั้น ๆ ใครจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 สมมติว่าเกณฑ์ดอลลาร์สำหรับมูลค่ารวมของ SFFA ในปีภาษีมีดังต่อไปนี้บุคคลที่ระบุต่อไปนี้จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938: พลเมืองของสหรัฐอเมริกา (ฟังดูง่าย แต่ผู้ซึ่งสามารถเป็นพลเมืองของสหรัฐฯอาจรู้สึกประหลาดใจ คุณ) เป็นคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาในส่วนใดส่วนหนึ่งของปีภาษี (ซึ่งหมายความว่าบุคคลดังกล่าวมีคุณสมบัติตรงตามข้อเรียกร้องกรีนการ์ดหรือที่เรียกว่าการทดสอบสถานะ) อ่านเกี่ยวกับการทดสอบเหล่านี้ที่นี่และที่นี่ คนต่างด้าวที่อยู่ในต่างประเทศที่ทำให้การเลือกตั้งได้รับการปฏิบัติในฐานะคนต่างด้าวที่มีถิ่นที่อยู่เพื่อจุดประสงค์ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ร่วมกัน คนต่างด้าวที่ไม่ใช่ชาวต่างประเทศที่อาศัยอยู่ในอเมริกันซามัวหรือเปอร์โตริโก การยื่นจะกลายเป็นข้อบังคับเมื่อมีการกำหนดเกณฑ์เงินดอลลาร์บางส่วนในมูลค่าตลาดรวมที่สมเหตุสมผลของ SFFAs ในช่วงปีภาษี เกณฑ์ขึ้นอยู่กับสถานะการจัดเก็บและระบุว่าบุคคลนั้นอาศัยอยู่ในต่างประเทศหรือในประเทศสหรัฐอเมริกา IRS ได้รับสิทธิ์ให้กำหนดจำนวนเงินตามเกณฑ์ของดอลลาร์ที่สูงกว่าเกณฑ์ปัจจุบันคือการกำหนดไว้ด้านล่าง สำหรับผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาเกณฑ์การยื่นคำขอสำหรับมูลค่ารวมของ SFFA คือผู้เสียภาษีรายเดียวและผู้เสียภาษีที่สมรสยื่นแยกกัน: 50,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือ 75,000 ตลอดเวลาในปีภาษีคู่สมรสที่เสียภาษียื่นร่วมกัน: 100,000 ในครั้งสุดท้าย วันของปีภาษีหรือ 150,000 ทุกช่วงเวลาของปีภาษี สำหรับผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศเกณฑ์คือ: ผู้เสียภาษีรายเดียวและผู้เสียภาษีที่สมรสยื่นแยกกัน: 200,000 ในวันสุดท้ายของปีภาษีหรือ 300,000 ทุกเวลาในปีภาษีและผู้เสียภาษีสมรสที่ยื่นร่วมกัน: 400,000 ในวันสุดท้ายของปีหรือ 600,000 ทุกเวลา ในระหว่างปี สินทรัพย์ทางการเงินของต่างประเทศที่กำหนดไว้ SFFA มีบัญชีการเงินที่เก็บรักษาโดยสถาบันการเงินต่างประเทศ (เช่นบัญชีธนาคารที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯหรือบัญชีซื้อขายหุ้น) และสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศบางแห่งที่ไม่ได้ถือไว้ในบัญชีที่สถาบันการเงิน (เช่นหน่วยลงทุนในกองทุนต่างประเทศที่มีส่วนได้เสียในต่างประเทศและทรัพย์สินต่างประเทศ) รวมถึงพันธบัตรหุ้นกู้หรือตราสารหนี้อื่นที่ออกโดยอัตราดอกเบี้ยและอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและข้อตกลงอื่น ๆ กับคู่สัญญาในต่างประเทศ (เช่นสัญญาประกันชีวิตต่างประเทศ) ทรัพย์สินบางอย่างได้รับการยกเว้นเช่นการมีส่วนได้เสียในประกันสังคมประกันสังคมหรือโครงการอื่นที่คล้ายคลึงกันของรัฐบาลต่างประเทศ ในทางกลับกันบุคคลในสหรัฐอเมริกาจะต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 ความสนใจในแผนสวัสดิการพนักงานที่ไม่ใช่ของสหรัฐอเมริกา 8211 ซึ่งอาจรวมถึงแผนการชดเชยบำเหน็จบำนาญและทุนชดเชยต่างประเทศแผนการจ่ายค่าตอบแทนที่ล่าช้าหุ้นรางวัลตัวเลือกหุ้นและไม่ชอบ . คำถามยังคงเป็นไปตามพารามิเตอร์ที่ชัดเจนเช่นเดียวกับสิ่งที่ถือว่าเป็น SFFA กรมสรรพากรได้ออกคำถามและคำตอบพื้นฐานเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 8938 คำแนะนำในแบบฟอร์ม 8938 ยังเป็นประโยชน์มาก คำชี้แจงสำคัญที่ทำโดยกฎของกระทรวงการคลังขั้นสุดท้ายกฎการคลังรอบสุดท้ายมีการเปลี่ยนแปลงที่น่าสนใจหลายประการในกฎระเบียบชั่วคราวที่ออกในปี 2554 และให้คำชี้แจงบางประการ ข้อสรุปสุดท้ายชี้แจงว่าเมื่อเจ้าของร่วมของ SFFA ไม่ได้แต่งงานเจ้าของแต่ละรายต้องมีมูลค่าทั้งหมดของสินทรัพย์ (แทนที่จะเป็นเพียงมูลค่าของบุคคลที่ได้รับการสนใจตามที่กำหนด) เนื้อหา) ในการพิจารณาว่ามูลค่ารวมของ SFFAs แต่ละรายที่ระบุดังกล่าวเกินกว่าเกณฑ์การรายงานที่บังคับใช้หรือไม่ นอกจากนี้เจ้าของร่วมรายดังกล่าวต้องรายงานมูลค่าทรัพย์สินทั้งหมดในแบบฟอร์ม 8938 คำแนะนำในแบบฟอร์ม 8938 ระบุว่าเมื่อคู่สมรสทั้งสองเป็นบุคคลที่ระบุและแต่ละไฟล์จะต้องได้รับการคืนภาษีแยกต่างหากบุคคลเหล่านี้จะต้องรวมเพียงคนเดียว - ค่าของสินทรัพย์ที่เป็นเจ้าของร่วมกับคู่สมรสหนึ่ง ๆ เพื่อกำหนดมูลค่ารวมของ SFFA ทั้งหมดในการกำหนดเกณฑ์การรายงาน ข้อบังคับสุดท้ายชี้แจงว่าเมื่อเจ้าของร่วมเป็นผู้แต่งงาน แต่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีแยกกันเจ้าของร่วมรายหนึ่งของ SFFA จะต้องรายงานมูลค่าทั้งหมดของสินทรัพย์ (ไม่ใช่เฉพาะมูลค่าของความสนใจเฉพาะบุคคลในสินทรัพย์) ในแบบฟอร์ม 8938 ของบุคคลธรรมดา, แม้ว่าคู่สมรสทั้งสองจะเป็นบุคคลที่ระบุและถึงแม้ว่าพิจารณามูลค่าเพียงครึ่งเดียวของสินทรัพย์ในการกำหนดเกณฑ์การรายงานที่เกี่ยวข้อง ฉันหวังว่ากฎเกณฑ์สุดท้ายอาจกล่าวถึงปัญหาของเจ้าของผู้ท้าชิง SFFAs แต่ปัญหานี้ไม่ได้ครอบคลุม ข้อยกเว้นสำหรับผู้เสียภาษีแบบ Dual-Resident ข้อยกเว้นจากแบบฟอร์มการยื่นแบบ 8938 มีอยู่ในข้อบังคับขั้นสุดท้ายสำหรับผู้เสียภาษีแบบสองกลุ่ม เพื่อให้มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นบุคคลดังกล่าวจะต้องอ้างว่าต้องเสียภาษีเนื่องจากเป็นประเทศที่เป็นคู่เจรจาโดยยื่นแบบฟอร์ม 1040NR อย่างทันท่วงทีการคืนภาษีเงินได้บุคคลต่างด้าวในสหรัฐฯ และแนบแบบฟอร์ม 8833 การเปิดเผยตำแหน่งตามตำแหน่งตามสนธิสัญญาตามมาตรา 6114 หรือ 7701 (ข) กฎขั้นสุดท้ายยังชี้แจงว่าผู้เสียภาษีที่เป็นเจ้าของสิ่งที่เรียกว่า 8220disregarded entities8221 ต้องรวมมูลค่าของสินทรัพย์ที่ถือโดยนิติบุคคลทั้งเพื่อพิจารณาว่าพวกเขามีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์การจัดเก็บ SFFA หรือไม่และหากพวกเขาทำตามเกณฑ์เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องใช้ รายงานในแบบฟอร์ม 8938 โดยทั่วไป 8220disregarded entity8221 เป็นเจ้าของ US LLC รายเดียวหรือนิติบุคคลต่างประเทศที่เป็นเจ้าของโดยบุคคลเดียวซึ่งทำสิ่งที่เรียกว่า 8220 ตรวจสอบการเลือกตั้ง box8221 เพื่อปฏิบัติต่อหน่วยงานต่างประเทศดังกล่าวเป็น 8220disregarded8221 ในกรณีเหล่านี้เจ้าของผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติต่อสินทรัพย์ที่เป็นของนิติบุคคลซึ่งเป็นเจ้าของโดยโดยตรงเพื่อวัตถุประสงค์ของกฎ SFFA ข้อบังคับขั้นสุดท้ายยังระบุด้วยว่าผู้เสียภาษีรวมอยู่ในแบบฟอร์มที่ยื่นแบบฟอร์ม 5471 ข้อมูลการกลับมาของบุคคลในสหรัฐฯเกี่ยวกับ บริษัท ต่างชาติบางแห่ง หรือแบบฟอร์ม 8865 การกลับมาของบุคคลในสหรัฐฯเกี่ยวกับพันธมิตรต่างประเทศบางประเทศ ที่แจ้ง IRS ของการยื่นแบบร่วมกันจะไม่ต้องยื่นแบบ 8938 อย่างไรก็ตามกฎสุดท้ายไม่ได้ยกเว้นผู้ยื่นแบบฟอร์ม FinCEN 114 รายงานธนาคารและบัญชีการเงินต่างประเทศ (FBAR) จากแบบฟอร์ม 8938 เนื่องจากแบบฟอร์มให้บริการ วัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน ข้อบังคับขั้นสุดท้ายปฏิเสธข้อเสนอแนะของผู้แสดงความเห็นว่าแบบฟอร์ม 8854 คำประกาศเอกอัครราชทูตการสมภาษณ์ขั้นต้นและปีงบ 8221 จะถูกเพิ่มเข้าไปในรายการแบบฟอร์มในกฎระเบียบ 1.6038D-7 (Treasury Regulation) เพื่อลดการรายงานซ้ำซ้อน กรมธนารักษ์และ IRS ได้พิจารณาลักษณะของข้อมูลที่รวบรวมได้ในแบบฟอร์ม 8854 และได้ข้อสรุปว่าการขอแบบฟอร์ม 8938 จะไม่ทำให้ข้อมูลที่รายงานในแบบฟอร์ม 8854 ซ้ำซ้อนนอกจากนี้ Treasury และ IRS ระบุว่าการยื่นแบบฟอร์ม 8938 คาดว่าจะเพิ่ม 8222 IRS โปรแกรมที่เกี่ยวข้องกับผู้ยื่นแบบฟอร์ม 8854 การแปลงสกุลเงินต่างประเทศข้อบังคับขั้นสุดท้ายชี้แจงว่ากระทรวงการคลังกระทรวงการคลังของสหรัฐฯจะใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเพื่อการคลังเพื่อแปลงค่า SFFA เป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดมูลค่ารวมของ SFFAs ที่บุคคลที่ระบุไว้ มีส่วนได้เสียและเพื่อกำหนดมูลค่าของ SFFA สามารถดูอัตราค่าบริการในปี 2014 ได้ที่นี่ หากไม่มีอัตราการแปลงที่สำนักการคลังบริการสำหรับสกุลเงินใดสกุลหนึ่งอาจมีการใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่สามารถใช้งานได้อีกหากแหล่งที่มาของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศถูกเปิดเผยในแบบฟอร์ม 8938 ข้อบังคับสุดท้ายเปลี่ยนกฎระเบียบชั่วคราว โดยการแก้ไขกฎการแปลงสกุลเงินต่างประเทศเพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถพึ่งพาการแปลงสกุลเงินต่างประเทศที่แสดงในใบแจ้งยอดบัญชีการเงินเป็นงวด โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้เสียภาษีอาจอาศัยคำแถลงบัญชีเป็นระยะ ๆ ซึ่งจัดทำขึ้นโดยอย่างน้อยปีละครั้งโดยหรือในนามของสถาบันการเงินซึ่งมีบัญชีซึ่งรวมถึงการแปลงสกุลเงินต่างประเทศที่สะท้อนอยู่ในงบเหล่านั้นเพื่อกำหนดยอดเงินสูงสุดของบัญชีการเงินเว้นแต่บุคคลที่ระบุมี ความรู้ที่เกิดขึ้นจริงหรือเหตุผลที่จะต้องรู้จากข้อมูลที่เข้าถึงได้ง่ายว่าข้อความดังกล่าวไม่ได้สะท้อนถึงการประมาณมูลค่าบัญชีสูงสุดในปีที่ต้องเสียภาษี SFFAs รวมถึงบัญชีเกษียณอายุและบำเหน็จบำนาญและบัญชีออมทรัพย์ที่ไม่ใช่การเกษียณอายุข้อบังคับชี้แจงว่าสำหรับปีภาษีที่เริ่มหลังจากวันที่ 12 ธันวาคม 2014 บัญชีเกษียณอายุและเงินบำนาญบัญชีออมทรัพย์ที่ไม่ใช่เงินฝากออมทรัพย์เกษียณและบัญชีที่เป็นที่พอใจในเงื่อนไขที่คล้ายกับที่ระบุไว้ใน FATCA Treasury ข้อบังคับ (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i)) ที่ถูกแยกออกจากคำนิยามของบัญชีการเงิน 82201 ภายใต้รูปแบบ 1 หรือแบบจำลอง 2 IGA จะรวมอยู่ในคำนิยามของบัญชีการเงิน 8220 สำหรับวัตถุประสงค์ของ การพิจารณารายงาน SFFAs ในแบบฟอร์ม 8938 โพสต์นี้อัปเดตเมื่อวันที่ 16 มกราคม 2015 เพื่อสะท้อนให้เห็นถึงกระทรวงการคลังของกระทรวงการคลังสหรัฐในอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศสำหรับปีงบประมาณ 2557 ติดตามได้จาก Twitter: VLJekerTrust Bloomberg BNAs160Premier International Tax160offering160 สำหรับข่าวและคำแนะนำในการนำทาง เครือข่ายสนธิสัญญาภาษีที่ซับซ้อนและข้อบังคับทางธุรกิจ ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศได้ตกตะลึงเมื่อปลายปี 2011 เมื่อ IRS ประกาศว่าโครงการเงินทดแทนและโครงการบำนาญต่างชาติที่รอการตัดบัญชีจะต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 ใหม่ (Statement of Specified Foreign Financial Assets) พร้อมกับสินทรัพย์การลงทุนในต่างประเทศที่บัญชี Foreign Foreign 2010 พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษี (FATCA) มีวัตถุประสงค์เพื่อ การประกาศออกมาในรูปของร่างคำแนะนำในแบบฟอร์ม 8938 ซึ่งได้รับการปล่อยตัวเป็นครั้งแรกในเดือนกันยายน พ. ศ. 2554 และต่อมาได้รับการยืนยันในคำแนะนำสุดท้ายที่ออกในเดือนพฤศจิกายน 2554 [2] และในกฎระเบียบชั่วคราวที่ออกในเดือนธันวาคม 2554 3 ข่าวปิดบัง ความวุ่นวายของกิจกรรมระหว่างผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเพื่อกำหนดแผนการต่างประเทศประเภทใดที่จะต้องรายงานและวิธีการประเมินคุณค่าของบุคคลในแผนดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานแบบ 8938 แม้ว่าจะมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้เสียภาษีจำนวนมากในการกำหนดเขตแดนที่แม่นยำของกฎใหม่และยังให้ความสำคัญกับสิทธิในการเข้าร่วมของพวกเขาอย่างไรความเห็นนี้จะกล่าวถึงประเด็นพื้นฐานเพิ่มเติมโดยเฉพาะอย่างยิ่งความเหมาะสมของการกำหนดแผนการเหล่านี้ให้ได้รับการรายงานภายใต้ ภาษาของกฎหมายตัวเองและภายใต้ประวัติศาสตร์กฎหมายที่บังคับใช้ ความเห็นที่ตามมาจะกล่าวถึงรายละเอียดของกฎใหม่เหล่านี้ตามที่ IRS ได้ระบุไว้จนถึงวันที่และเนื่องจากจะมีการชี้แจงเพิ่มเติมในอีกไม่กี่เดือนข้างหน้า ตามที่ระบุไว้ในคำอธิบายความเห็นก่อนหน้านี้ในเรื่องนี้ 4 6038D ถูกตราขึ้นเป็นส่วนหนึ่งของการตอบสนองของสภาคองเกรสเพื่อเผยแพร่อย่างมากชุดของเหตุการณ์ที่สถาบันการเงินต่างประเทศหลายช่วยเจ้าของสหรัฐของหลักทรัพย์เพื่อลดหรือหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐรายได้จากผู้ที่ โดยถือครองไว้ในบัญชีค้ำประกันนอกชายฝั่ง สภาคองเกรสเลือกที่จะรับมือกับปัญหานี้จากสองทิศทางคือโดยการจัดเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายใหม่ 30 แห่งจากรายได้จากหลักทรัพย์ของสหรัฐฯ (รวมเงินที่ได้รับจากการขายหลักทรัพย์เหล่านั้น) ซึ่งถือโดยสถาบันการเงินในต่างประเทศเพื่อประโยชน์ของทั้งสองประเทศ หรือลูกค้าต่างชาติ 5 รายและสองรายโดยใช้ข้อมูลการรายงานข้อมูลประจำปี (การลงโทษอย่างรุนแรง) ภายใต้ข้อกำหนดของการรายงานข้อมูลประจำปีของ 6038D สำหรับบุคคลในสหรัฐบางรายที่เป็นเจ้าของหลักทรัพย์ของสหรัฐฯหรือต่างประเทศผ่านบัญชีการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ต่างประเทศหรือบัญชีค้ำประกันต่างประเทศที่คล้ายคลึงกัน 6 กฎใหม่สำหรับการรายงาน 6038D มีผลบังคับใช้สำหรับบุคคลในสหรัฐฯส่วนใหญ่ที่เริ่มต้นปีภาษีปีพ. ศ. 2554 บุคคลในสหรัฐอเมริกา (โดยทั่วไปคือพลเมืองของสหรัฐอเมริกาหรือคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ 7701 (b)) จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 เพื่อเป็นเอกสารแนบในแบบฟอร์มภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง (แบบฟอร์ม 1040) ในปี 2554 ถ้าเขาเป็นผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศอย่างน้อยหนึ่งแห่ง SFFAs) มูลค่ารวมที่เกินกว่าเกณฑ์ในวันสุดท้ายของปีหรือเป็นจำนวนเงินตามเกณฑ์ ณ เวลาใด ๆ ในระหว่างปี บุคคลที่ยังไม่แต่งงานในสหรัฐอเมริกาจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าของ SFFAs ของเขามากกว่า 50,000 ในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 75,000 ในช่วงเวลาใด ๆ ในระหว่างปี แต่เกณฑ์ที่สูงขึ้นจะใช้กับบุคคลประเภทอื่น ๆ (ขึ้นอยู่กับสถานภาพการสมรสและไม่ว่าจะเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาหรือต่างประเทศ) การลงโทษอย่างรุนแรงสามารถถูกกำหนดได้เนื่องจากความล้มเหลวในการยื่นแบบฟอร์ม (หรือการไม่ยื่นแบบฟอร์มที่ถูกต้อง) นอกเหนือจากการยืดอายุข้อ จำกัด สำหรับ IRS เพื่อตรวจสอบผลตอบแทนและกำหนดภาษีเงินได้ 7 หลายประเภทของบุคคลในสหรัฐฯที่จะไม่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ซึ่งอาจนับเป็นหมื่นนับพันอาจจะได้รับผลกระทบจากข้อกำหนดใหม่ในการรายงานการชดเชยค่าลาออกต่างประเทศและสิทธิบำนาญของชาวต่างชาติ บุคคลที่ทำงานในต่างประเทศสำหรับนายจ้างชาวต่างชาติ (ไม่ว่าจะเป็น บริษัท ย่อยในต่างประเทศของ บริษัท สหรัฐหรือ บริษัท ต่างชาติที่ควบคุมด้วยต่างชาติ) อาจต้องรายงานการชดเชยที่รอการตัดบัญชี (ทั้งที่ตกเป็นเงินและไม่ได้เบิกจ่าย) ซึ่งสัญญาจ้างโดยนายจ้างต่างชาติของตนหรือตั้งไว้ในบัญชีแยกต่างหาก และเท่าที่พวกเขามีสิทธิได้รับบำเหน็จบำนาญตามกฎหมายต่างประเทศหรือมีส่วนร่วมในการเลือกหุ้นในต่างประเทศหรือแผนการที่คล้ายคลึงกันพวกเขาอาจต้องรายงานเรื่องเหล่านั้นด้วย 8 คนสหรัฐที่ทำงานในสหรัฐอเมริกา - คนต่างด้าวที่มีถิ่นที่อยู่เป็นหลักซึ่งได้รับการโอนย้ายจากต่างประเทศมาทำงานในสหรัฐฯ - อาจต้องรายงานการมีส่วนร่วมในแผนการชดเชยค่าลาออกจากต่างประเทศ (โดยปกติแล้วจะเกี่ยวกับบริการที่เกิดขึ้นก่อนที่พวกเขาจะย้ายไปอยู่ที่สหรัฐอเมริกา) สหรัฐอเมริกา) และในตัวเลือกหุ้นในต่างประเทศหรือแผนการที่คล้ายกันเช่นเดียวกับสิทธิสะสมภายใต้แผนการเงินบำนาญของชาวต่างชาติที่ได้รับการบำรุงรักษาโดยนายจ้างชาวต่างชาติที่ส่งพวกเขาไปยังประเทศสหรัฐอเมริกา เนื่องจากความกว้างของข้อกำหนดในการรายงานแบบ 8938 ฉบับใหม่สำหรับทุกประเภทบุคคลเหล่านี้ดังนั้นจึงเหมาะสมที่จะต้องตรวจสอบตามหลักเกณฑ์ตามกฎหมายสำหรับข้อกำหนดเหล่านี้ มาตรา 6038D (b) มีผลแบ่ง SFFAs ออกเป็นสองประเภท ได้แก่ (1) ทรัพย์สินทั้งหมดที่มีอยู่ในบัญชีการเงินต่างประเทศตามความหมายของ 6038D (b) (1) และ (2) สินทรัพย์ที่ไม่ได้ถือครองอยู่ในสหรัฐอเมริกาหรือต่างประเทศ บัญชีการเงิน แต่มี Nexos ต่างประเทศบางชนิดตามที่ระบุไว้ใน 6038D (b) (2) สามประเภทที่ระบุไว้ใน 6038D (b) (2) คือ (ก) หุ้นใด ๆ หรือหลักประกันที่ออกโดยบุคคลที่มิใช่บุคคลในสหรัฐ (B) ตราสารทางการเงินหรือสัญญาใด ๆ ที่ถือไว้เพื่อการลงทุนที่มีผู้ออกหรือคู่สัญญาที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน บุคคลสัญชาติอเมริกันและ (C) มีส่วนได้เสียในวิสาหกิจต่างชาติตามความหมายของ 1473 ดังนั้นหากบุคคลธรรมดาสหรัฐมีสิทธิในแผนการจ่ายค่าชดเชยชาวต่างชาติหรือแผนบำนาญต่างชาติต้องรายงานในแบบฟอร์ม 8938 พวกเขาต้องตกอยู่ในกลุ่มอย่างน้อยหนึ่งคน ทั้งสามประเภทนี้ ข้อบังคับชั่วคราวของกรมสรรพากรดูเหมือนจะไม่ปฏิบัติต่อการชดเชยค่าสินไหมหรือบำเหน็จบำนาญเป็นหุ้นหรือหลักประกันหรือเป็นตราสารทางการเงินหรือสัญญาที่ถือไว้เพื่อการลงทุนตามความหมายของ 6038D (b) (2) (A) หรือ (B) แต่เห็นได้ชัดว่าสิทธิเหล่านี้เป็นส่วนได้เสียในองค์กรต่างประเทศตามความหมายของ 6038D (b) (2) (C) เนื่องจากจะกล่าวถึงในวรรคหนึ่งโดยมีหัวข้อเรื่องความสนใจในที่ดินโครงการเงินบำนาญและแผนการจ่ายค่าตอบแทน . 10 สิ่งที่น่าแปลกคือวรรคเฉพาะในข้อบังคับนี้เกี่ยวข้องเฉพาะกับประเด็นการประเมินค่าและเงื่อนไขการจ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีและแผนการเงินบำนาญของชาวต่างชาติไม่ได้กล่าวถึงในรายการซักผ้าของ SFFAs ที่กำหนดไว้ในที่อื่น ๆ ในข้อบังคับ แม้ว่าสิทธิในเงินชดเชยและเงินบำนาญที่รอการตัดบัญชีถือเป็นส่วนได้เสียในนิติบุคคลต่างประเทศตามความหมายของ 6038D (b) (2) (C) อย่างไรก็ตามข้อบังคับต่าง ๆ ระบุว่าการมีส่วนได้เสียใน SFFA หากมีการถือครองเงินลงทุน 12 ข้อกำหนดเพิ่มเติมนี้ไม่ได้รวมอยู่ในกฎหมาย แต่เนื่องจากเป็นข้อบังคับของระเบียบข้อบังคับนี้จึงอาจมีการตั้งคำถามว่าจะมีการจ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีหรือแม้กระทั่งสิทธิบำเหน็จบำนาญของแต่ละบุคคล สำหรับการลงทุน 13 หากถูกต้องแล้ว IRS จะแยกประเภทการชดเชยค่าลาออกและสิทธิบำนาญเป็นดอกเบี้ยในกิจการต่างชาติ (โดยไม่สนใจในขณะที่กฎเพิ่มเติมในข้อบังคับว่ารายการต้องถือไว้เพื่อการลงทุน) คำถามนี้เกิดขึ้นได้หรือไม่ เหมาะสม มาตรา 6038D (b) (2) (C) รวมคำจำกัดความของคำว่า Foreign Entity ซึ่งอยู่ใน 1473 (5) ซึ่งระบุว่าคำว่า foreign entity หมายความว่านิติบุคคลใด ๆ ที่ไม่ใช่คนของสหรัฐอเมริกา แม้ว่าคำว่า United States ถูกกำหนดไว้ในรายละเอียดใน 7701 (a) (30), 14 7701 (a) ไม่ได้กำหนดคำว่า entity ข้อบังคับ FATCA ข้อใดข้อหนึ่งที่เป็นประโยชน์ต่อคะแนนนี้เนื่องจากข้อบังคับของ 6038D อ้างถึงกฎระเบียบของ 1473 (5) ซึ่งเพียงแค่ทำซ้ำภาษาของ 1473 (5) เท่านั้น 15 Thus, while a foreign deferred compensation plan and a foreign pension plan would probably never be classified as United States persons, it must still be determined whether they are entities. Because the term entity is not defined generally for federal tax purposes in 7701(a), the regulations under both 6038D(b)(2)(C) and 1473(5) have apparently left the interpretation of this term to common sense. If one takes a common sense approach, a very tentative interpretation of the term entity might be any thing that has a juridical (i. e. legal) status of its own under either U. S. or foreign law. In this regard, the term person as defined in 7701(a)(1) may offer some guidance. Thus, 7701(a)(1) provides that the term person shall be construed to mean and include an individual, a trust, estate, partnership, association, company or corporation, although a common sense approach would clearly not treat an individual as an entity, and the term entity would probably include certain other juridical persons not enumerated in 7701(a)(1), such as foreign governments. Applying this general rule, a foreign pension plan would probably be classified as an entity if it is maintained in the form of a trust (as is the case in most common law jurisdictions) or in the form of a foundation or corporation that is separate from the employer that created it (as is the case in many civil law jurisdictions). However, a foreign pension plan that is maintained as a book accrual plan on the books of the employer itself (as is the case in certain foreign countries) 16 would usually not be classified as an entity separate from the employer, although it might possibly be argued in that case that the employee has an interest in the employer itself within the meaning of 6038D(b)(2)(C). As noted above, however, the IRS regulations apparently treat all kinds of foreign pension plans (presumably including book accrual plans) as entities in themselves, and not as integral parts of the employers that maintain them - although none of this is made clear in the regulations. In the case of deferred compensation plans - whether classic salary deferral plans, unfunded top-up pension plans, or any kind of equity-based compensation plan (classic stock option plans, plans with stock appreciation rights, or restricted-stock-unit plans) 17 - it would be extremely unusual for the plan itself to be classified as a legal entity separate from the employer under either U. S. or foreign law. However, it is possible that the IRS could publish a clarification of its regulations at some time in the near future and explain that where an individual participates in a foreign deferred compensation plan, the foreign entity in which he has an interest is actually his foreign employer, and not the plan itself. If the IRS did so, however, there would seem to be two objections to this interpretation. First, the regulations provide that an asset which is held for use in a trade or business is exempt from reporting, 18 and a forceful argument can be made that a contract right to be paid deferred compensation is part of the individuals trade or business as an employee of the employer. 19 Second, if an employees contract rights to receive deferred compensation from his employer constitute an interest in a foreign entity, the regulations should include all other types of contract rights that an employee has against his employer - for example, claims for reimbursement of business expenses under a non-accountable plan claims for reimbursement of medical expenses under a self-insured employer medical plan claims for past-due salary that has not yet been paid because of the employers financial difficulties or claims for a bonus that has been declared but not yet paid (possibly for the same reason). 20 There is no apparent justification for singling out deferred compensation rights. If it is correct that the IRS regulations are on extremely shaky ground with respect to foreign deferred compensation plans (though possibly not with respect to most foreign pension plans), the legislative history of 6038D does not help the IRSs position. The Joint Committee Report on 6038D essentially parrots the statutory language, and there is no indication whatsoever that contract rights of an employee of any kind (whether for deferred compensation, for pensions, or for other items) should be classified as SFFAs. In this regard, it is useful to compare the new anti-expatriation rules of 877A, which were enacted in 2008 and which contain detailed provisions on deferred compensation. 21 Neither 6038D nor its legislative history contains any mention of any type of deferred compensation. From the standpoint of tax policy, moreover, it must be questioned whether Form 8938 reporting should be required for those items of foreign deferred compensation that will eventually be reported to the IRS on Form W-2. 22 Nevertheless, because mounting a legal challenge against the IRS regulations could be extremely expensive and time-consuming for any individual, it is questionable whether an effective court challenge will ever take place - especially because the comparative cost of simply complying with the regulations is so much less. 23 Even if such a challenge did occur, Congress might well amend 6038D (at the request of the IRS) to clarify that deferred compensation rights are required to be reported. The authors previous commentary on Form 8938 24 took the IRS to task for not giving more complete guidance on the Form 8938 requirements to individuals who hold securities in either a U. S. or a foreign brokerage account. On February 29, 2012, the IRS issued a set of Frequently Asked Questions (FAQs) that effectively adopts the recommendations that were included in that commentary. Seeirs. govbusinessescorporationsarticle0,,id255061,00.html . In addition to the instructions to Form 8938, these FAQs should be consulted by any individual who may potentially be required to complete Form 8938. Hopefully, the IRS will make an effort to publicize these FAQs as widely as possible. This commentary also will appear in the April 2012 issue of the Tax Management International Journal. For more information, in the Tax Management Portfolios, see Blum, Canale, Hester, and OConnor, 947 T. M. . Reporting Requirements Under the Code for International Transactions, and in Tax Practice Series, see 7170, International Withholding and Reporting Requirements. 1 Draft instructions for Form 8938, dated September 28, 2011, at page 5 (Valuing interests in estates, pension plans, and deferred compensation plans). All Bloomberg BNA treatises are available on standing order, which ensures you will always receive the most current edition of the book or supplement of the title you have ordered from Bloomberg BNAs book division. As soon as a new supplement or edition is published (usually annually) for a title youve previously purchased and requested to be placed on standing order, well ship it to you to review for 30 days without any obligation. During this period, you can either (a) honor the invoice and receive a 5 discount (in addition to any other discounts you may qualify for) off the then-current price of the update, plus shipping and handling or (b) return the book(s), in which case, your invoice will be cancelled upon receipt of the book(s). Call us for a prepaid UPS label for your return. Its as simple and easy as that. Most importantly, standing orders mean you will never have to worry about the timeliness of the information youre relying on. And, you may discontinue standing orders at any time by contacting us at 1.800.960.1220 or by sending an email to booksbna . Put me on standing order at a 5 discount off list price of all future updates, in addition to any other discounts I may quality for. (Returnable within 30 days.) Notify me when updates are available (No standing order will be created). This Bloomberg BNA report is available on standing order, which ensures you will all receive the latest edition. This report is updated annually and we will send you the latest edition once it has been published. By signing up for standing order you will never have to worry about the timeliness of the information you need. And, you may discontinue standing orders at any time by contacting us at 1.800.372.1033, option 5, or by sending us an email to researchbna . Put me on standing order Notify me when new releases are available (no standing order will be created)Unless an exception applies, you must file Form 8938 if you are a specified person (either a specified individual or a specified domestic entity) that has an interest in specified foreign financial assets and the value of those assets is more than the applicable reporting threshold. If you are required to file Form 8938, you must report the specified foreign financial assets in which you have an interest even if none of the assets affects your tax liability for the year. See Specified Individual, Specified Domestic Entity, and Reporting Thresholds, later. If you do not have to file an income tax return for the tax year, you do not have to file Form 8938, even if the value of your specified foreign financial assets is more than the appropriate reporting threshold. Specified Individual You are a specified individual if you are one of the following. A resident alien of the United States for any part of the tax year (but see Reporting Period, later). A nonresident alien who makes an election to be treated as a resident alien for purposes of filing a joint income tax return. A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico. See Pub. 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. S. Possessions, for a definition of bona fide resident. Resident aliens. You are a resident alien if you are treated as a resident alien for U. S. tax purposes under the green card test or the substantial presence test. For more information, see Pub. 519, U. S. Tax Guide for Aliens. If you qualify as a resident alien under either rule, you are a specified individual. Special rule for dual resident taxpayers. If you are a dual resident taxpayer (within the meaning of Treasury Regulations section 301.7701(b)-7(a)(1)), who determines his or her income tax liability for all or a portion of the taxable year as if he or she were a nonresident alien as provided by Treasury Regulations section 301.7701(b)-7, file Form 8938 as follows: Specified individual filing as a nonresident alien at the end of his or her taxable year. You are not required to report specified foreign financial assets on Form 8938 for the portion of your taxable year covered by Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, provided you comply with the filing requirements of Treasury Regulations section 301.7701(b)-7(b) and (c), including the requirement to timely file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, as applicable, and attach Form 8833. Specified individual filing as a resident alien at the end of his or her taxable year. You are not required to report specified foreign financial assets on Form 8938 for the portion of your taxable year reflected on the schedule to Form 1040 or the schedule to Form 1040EZ, as applicable, required by Treasury Regulations section 1.6012-1(b)(ii)(a), provided you comply with the filing requirements of Treasury Regulations section 1.6012-1(b)(2)(ii)(a), including the requirement to timely file Form 1040 or Form 1040EZ and attach a properly completed Form 8833. Specified Domestic Entity You are a specified domestic entity if you are one of the following. A closely held domestic corporation that has at least 50 percent of its gross income from passive income. A closely held domestic corporation if at least 50 percent of its assets produce or are held for the production of passive income (see Passive income and Percentage of passive assets held by a corporation or partnership. . later) A closely held domestic partnership that has at least 50 percent of its gross income from passive income. A closely held domestic partnership if at least 50 percent of its assets produce or are held for the production of passive income (see Passive income, and Percentage of passive assets held by a corporation or partnership . later). A domestic trust described in section 7701(a)(30)(E) that has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary. Closely held domestic corporation. A domestic corporation is closely held if, on the last day of the corporation8217s taxable year, a specified individual directly, indirectly, or constructively owns at least 80 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation entitled to vote or at least 80 percent of the total value of the stock of the corporation. Closely held domestic partnership. A domestic partnership is closely held if, on the last day of the partnership8217s taxable year, a specified individual directly, indirectly, or constructively holds at least 80 percent of the capital or profits interest in the partnership. Constructive ownership. Sections 267(c) and (e)(3) apply for purposes of determining a specified individual8217s constructive ownership in a domestic corporation or partnership, except that section 267(c)(4) is applied as if the family of an individual includes the spouses of the specified individual8217s family members. Passive income. Passive income means the portion of gross income that consists of: Dividends, including substitute dividends, Income equivalent to interest, including substitute interest, Rents and royalties, other than rents and royalties derived in the active conduct of a trade or business conducted, at least in part, by employees of the corporation or partnership, The excess of gains over losses from the sale or exchange of property described in Regulations section 1.6038D-6(b)(3)(i)(F) and that give rise to the types of passive income listed above, The excess of gains over losses from transactions (including futures, forwards, and similar transactions) in any commodity, but not including, Any commodity hedging transaction described in section 954(c)(5)(A), or Active business gains or losses from the sale of commodities, but only if substantially all the corporation8217s or partnership8217s commodities are property described in paragraph (1), (2), or (8) of section 1221(a), The excess of foreign cu rrency gains over foreign currency losses (as defined in section 988(b)) attributable to any section 988 transaction, and Net income from notional principal contracts. Exception from passive income treatment for dealers. In the case of a domestic corporation or partnership regularly acting as a dealer in property described in Regulations section 1.6038D-6(b)(3)(i)(F), forward contracts, options contracts, or similar financial instruments (including notional principal contracts and all instruments referenced to commodities) passive income does not include the following: Any item of income or gain (other than any dividends or interest) from any transaction (including hedging transactions and transactions involving physical settlement) entered into in the ordinary course of such dealer8217s trade or business as such a dealer. In the case of a corporation or partnership that is a dealer in securities (within the meaning of section 475(c)(2)), any income from any transaction entered into in the ordinary course of the corporation8217s or partnership8217s trade or business as a dealer in securities. Passive income or assets of related corporations and partnerships. For purposes of determining whether a domestic corporation or partnership meets the passive income or asset test, domestic corporations and domestic partnerships that are closely held by the same specified individual and that are connected through stock or partnership ownership with a common parent corporation or partnership are treated as owning the combined assets and receiving the combined income of all members of that group. For this purpose, any contract, equity, or debt existing between members of the group, as well as any items of gross income arising from that contract, equity, or debt is eliminated. Connected stock or partnership ownership. A domestic corporation or partnership is considered connected through stock or partnership interest ownership with a common parent corporation or partnership in the following circumstances. Stock representing at least 80 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation entitled to vote or of the value of such corporation, other than stock of the common parent, is owned by one or more of the other connected corporations, connected partnerships, or the common parent. Partnership interests representing at least 80 percent of the profits interests or capital interests of the partnership, other than partnership interests in the common parent, is owned by one or more of the other connected corporations, connected partnerships, or the common parent. Percentage of passive assets held by a corporation or partnership. For purposes of determining whether at least 50 percent of your assets produce or are held for the production of passive income, the percentage of passive assets held by the corporation or partnership for a taxable year is the weighted average percentage of passive assets (weighted by total assets and measured quarterly). The value of assets of the corporation or partnership is the fair market value or the book value. The book value of assets is the amount reflected on the corporation8217s or partnership8217s balance sheet and may be determined under either a U. S. or an international financial accounting standard. See example below, which illustrates the application of this weighted average asset rule. DC8217s weighted passive asset percentage for taxable year 2016 is 40, that is, DC8217s total passive assets divided by its total assets (800 2,000 40). Because fewer than 50 of DC8217s assets produce or are held for the production of passive income and less than 50 of DC8217s gross income for its taxable year is passive income, DC does not meet the passive asset or passive income threshold and would not be a specified domestic entity. Domestic trusts. A trust described in section 7701(a)(30)(E) is considered a specified domestic entity if and only if the trust has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary for the taxable year. Current beneficiary. With respect to a taxable year, a current beneficiary is any person who at any time during the taxable year is entitled to, or at the discretion of any person may receive, a distribution from the principal or income of the trust (determined without regard to any power of appointment to the extent that such power remains unexercised at the end of the taxable year). Special rule for general powers of appointment. A current beneficiary also includes any holder of a general power of appointment, whether or not exercised, that was exercisable at any time during the taxable year. A holder of a general power of appointment that is exercisable only on the death of the holder is not a current beneficiary. Excepted Specified Domestic Entities A trust described in section 7701(a)(30)(E) is not considered a specified domestic entity, provided that: The trustee is one of the following: A bank that is examined by the Office of the Comptroller of the Currency, the Board of Governors of the Federal Reserve System, the Federal Deposit Insurance Corporation, or the National Credit Union Administration, A financial institution that is registered with and regulated or examined by the Securities and Exchange Commission, or A domestic corporation described in section 1473(3)(A) or (B), and the regulations issued with respect to those provisions, The trustee has supervisory authority over or fiduciary obligations with regard to the specified foreign financial assets held by the trust, and The trustee files annual returns and information returns by the due date (including any applicable extensions) on behalf of the trust. Domestic trusts owned by one or more specified persons. A trust described in section 7701(a)(30)(E) to the extent the trust or any portion of the trust is treated as owned by one or more specified persons under sections 671 through 678 and the regulations. If you are a specified individual, your applicable reporting threshold depends upon whether you are married, file a joint federal income tax return, and live inside (or outside) the United States. Taxpayers living in the United States. If you do not live outside the United States, you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Taxpayers living outside the United States. If your tax home is in a foreign country, you meet one of the presence abroad tests described next, and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return if you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Presence abroad. You satisfy the presence abroad test if you are one of the following. A U. S. citizen who has been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. A U. S. citizen or resident who is present in a foreign country or countries at least 330 full days during any period of 12 consecutive months that ends in the tax year being reported. Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities If you are a specified domestic entity, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Determining the Total Value of Your Specified Foreign Financial Assets You must figure the total value of the specified foreign financial assets in which you have an interest to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. To determine if you have an interest in a specified foreign financial asset, see Interests in Specified Foreign Financial Assets, later. Valuing specified foreign financial assets. The value of a specified foreign financial asset for purposes of determining the total value of specified foreign financial assets in which you have an interest during the tax year or on the last day of the tax year is the assets fair market value. For purposes of figuring the total value of specified foreign financial assets, the value of a specified foreign financial asset denominated in a foreign currency must be first determined in the foreign currency and then converted to U. S. dollars. See Foreign currency conversion in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining and applying the appropriate foreign currency exchange rate. Value of an interest in a foreign trust during the tax year. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign trust during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the maximum value of your interest in the foreign trust. See Valuing interests in foreign trusts in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining the maximum value of an interest in a foreign trust. Value of an interest in a foreign estate, foreign pension plan, and foreign deferred compensation plan. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign estate, foreign pension plan, or foreign deferred compensation plan during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the fair market value, determined as of the last day of the tax year, of the currency and other property distributed during the tax year to you. If you received no distributions during the tax year and do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest, use a value of zero for the interest. Asset with no positive value. If the maximum value of a specified foreign financial asset is less than zero, use a value of zero for the asset. Joint interests. If you jointly own an asset with someone else, the value that you use to determine the total value of all of your specified foreign financial assets depends on whether the other owner is your spouse and, if so, whether your spouse is a specified individual and whether you file a joint or separate return. Joint ownership with spouse filing joint income tax return. If you and your spouse file a joint income tax return and, therefore, would file one combined Form 8938 for the tax year, include the value of the asset jointly owned with your spouse only once to determine the total value of all of the specified foreign financial assets you and your spouse own. Joint ownership with spouse filing separate income tax return. If you and your spouse are specified individuals and you each file a separate annual return, include one-half of the value of the asset jointly owned with your spouse to determine the total value of all of your specified foreign financial assets. Joint ownership with a spouse who is not a specified individual or someone other than a spouse. Each joint owner includes the entire value of the jointly owned asset to determine the total value of all of that joint owners specified foreign financial assets. These examples may help you decide if you have to file Form 8938. I am not married and do not live abroad. The total value of my specified foreign financial assets does not exceed 49,000 during the tax year. You do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. I sold my only specified foreign financial asset on October 15, when its value was 125,000. You have to file Form 8938. You satisfy the reporting threshold even though you do not hold any specified foreign financial assets on the last day of the tax year because you did own specified foreign financial assets of more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. An unrelated U. S. resident and I jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000. You each have to file Form 8938. You each satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. I am not married and do not live abroad. I own an entity disregarded for tax purposes, which owns one specified foreign financial asset valued at 30,000. In addition, I own a specified foreign financial asset valued at 25,000. You have to file Form 8938. You own both the specified foreign financial asset owned by the disregarded entity and the specified foreign financial asset you own directly, for a total value of 55,000. You satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad and file a joint income tax return. We jointly own a single specified foreign financial asset valued at 60,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws.